Eine Bewertung von Anlagevermögen „für die Steuer“ kann aus vielen Gründen notwendig werden: Bei Unternehmensnachfolgen wie Erbschaften oder Schenkungen, bei Entnahmen und Einlagen oder wenn zum Beispiel Maschinen und Anlagen konzernintern übertragen werden.
Wenn Sie eine Maschine an eine andere Firma verkaufen, ist die Sache meist einfach: Die Bewertung des Anlagevermögens – mithin der Maschine – wird durch die Zahlungsbereitschaft des Käufers vorgenommen.
Der Käufer, (also der Dritte – wie es so schön heißt) zahlt Ihnen einen Kaufpreis dem üblicherweise der Marktwert entspricht. Der Marktwert wird allgemein Objektivität unterstellt, denn mit dem Dritten – also unserem Käufer – haben wir eine unabhängige Instanz, die den Wert mit Ihrem Kauf bzw. dem Kaufpreis bestätigt.
Wenn also mit dem Verkauf steuerrelevante Vorgänge ausgelöst werden (weil Sie zum Beispiel einen Gewinn gemacht haben) greift das Finanzamt einfach auf den Kaufpreis zurück.
Schwierig wird es, wenn Maschinen und Betriebsvermögen übertragen werden, ohne das hierbei ein Dritter mitwirkt, der sozusagen die Bewertung des Anlagevermögens objektiviert (zum Beispiel durch seine Zahlungsbereitschaft). Das passiert wenn
In diesen Fällen muss der Marktwert anders ermittelt werden.
Nicht selten hat das Finanzamt eine eigene Einschätzung und nimmt eine Bewertung des übertragenen Anlagevermögens vor. Diese muss aber nicht zwingend mit Ihrer Einschätzung übereinstimmen und kann durchaus zu einer zu hohen Bemessungsgrundlage für die Steuer führen.
An dieser Stelle kommen wir ins Spiel und nehmen eine objektive und neutrale Bewertung des Anlagevermögens vor. Als unabhängige und zertifizierte Sachverständige werden unsere Bewertungen von den Finanzämtern anerkannt.
Der Gemeine Wert kann ziemlich gemein sein:
Bei der Ermittlung der Erbschaftssteuer spielt dieser eine entscheidende Rolle. Definitionsgemäß ist es der Preis, der gewöhnlich bei einem Verkauf des Vermögensgegenstandes zu erzielen ist, wobei lediglich ungewöhnliche oder persönliche Umstände nicht zu berücksichtigen sind.
Bei Wirtschaftsgütern des beweglichen abnutzbaren Anlagevermögens kann dabei aus Vereinfachugnsgründen ein angemessener Restwert in Höhe von mindestens 30 Prozent der Anschaffungs- oder Herstellungskosten angesetzt werden, sofern dies nicht zu unzutreffenden Ergebnissen führt (R B 11.3 Abs. 7).
In der Praxis ergibt sich bereits durch diese Vorschriften folgendes Streitpotenzial:
In solchen und ähnlichen Fällen ermitteln wir die gemeinen Werte und erstellen gerichtsfeste Gutachten, die allen Seiten Klarheit geben.
Bitte beachten Sie, dass unser kleiner Steuer-Exkurs keine Steuerberatung darstellt. Dafür fragen Sie Ihre bewährten steuerlichen Berater. Wir hingegen möchten Ihnen vermitteln, wann eine „steuerfeste“ Bewertung von Anlagevermögen durch uns für Sie nützlich sein könnte. Daher mögen uns die Steuerexperten unter den Besuchern unserer Webseite auch die stark vereinfachte Darstellung nachsehen.
Transaktionen im Unternehmensbereich wie Fusionen, Unternehmensverkäufe und -käufe, Übernahmen und Ähnlichen (häufig zusammengefasst als M&A bezeichnet) gehen üblicherweise mit sorgfältigen Prüfungen und Risikoanalysen einher – der sogenannten Due Diligence.
Insbesondere bei Asset Deals (also des Verkaufes der einzelnen Wirtschaftsgüter) spielt die Einzelbewertung der Maschinen im Rahmen der Tax Due Diligence eine zentrale Rolle. Der Asset Deal ermöglicht dem Käufer einen sogenannten „Step Up“. Hierbei werden die Maschinen mit ihren aktuellen Verkehrswerten neu bewertet, womit stille Reserven gehoben werden und eine Hinzuschreibung auf die ursprünglichen Buchwerte vorgenommen wird. So ergibt sich häufig ein deutlich erhöhtes Abschreibungspotential.
In unserem Beitrag über die „Bewertung der Assets beim Asset Deal“ erfahren Sie mehr über die Konsequenzen und Gestaltungsmöglichkeiten.
Nicht nur im Zusammenhang mit Unternehmensneugründungen sondern auch bei Fusionen, Umwandlungen und Rechtsformwechseln werden Eröffnungsbilanzen gebraucht. Wenn die Wirtschaftsgüter neu angeschafft werden, ist die Ermittlung der Eröffnungsbilanzwerte meistens problemlos, denn die Anschaffungskosten sind ja bekannt.
Schwieriger wird es, wenn vorhandenes Anlagevermögen in das neue oder fusionierte oder umgewandelte Unternehmen eingebracht wird und dementsprechend zu bewerten ist – und zwar inklusive eventueller Anschaffungsnebenkosten wie Montage oder Transport. Auch aus unterschiedlichen Vorschriften von HGB, IFRS bzw. US-GAAP können sich besondere Bewertungsanforderungen ergeben.
Auch hier gilt: Ihr Steuerberater weiß, welche Werte und Wertansätze vorzunehmen sind und wir übernehmen die korrekte und anerkannte Ermittlung derselben.
Auf einen Blick: Bewertung von Anlagevermögen „für die Steuer“
- Im Zusammenhang mit unentgeltlichen Transaktionen wie Erbschaft oder Schenkung
- Bei Transaktionen ohne objektiven Dritten, wie zum Beispiel konzerninterne Transaktionen, Einbringungen ins Betriebsvermögen oder Entnahmen
- Für die Due Diligence im Rahmen bei M&A-Prozessen
- Für die Bewertung der Wirtschaftsgüter im Rahmen der Kaufpreisaufteilung beim Asset Deal
- Für die Aufstellung von Eröffnungsbilanzen
Bereits die Bewertungspraxis (und Theorie!) kennt eine Vielzahl an Wertbegriffen und Definitionen. Die Steuergesetze bereichern diese Begriffsvielfalt nochmals um eigene und abgeleitete Kreationen. So ist es oftmals nicht ganz einfach zu erkennen, welche Werte eigentlich gesucht sind und was diese genau bezeichnen.
Wir haben ein Glossar zusammengestellt, das die wichtigsten Begriffe enthält. Und um es noch einfacher zu machen, finden Sie hier schon mal vier wichtige Begriffe im Zusammenhang mit steuerlichen Bewertungen.
By the way: Auf unserer Seite Praxiswissen veröffentlichen wir regelmäßig Informationen und Know How rund um Ihre Unternehmenswerte.
Der Marktwert entspricht dem Verkehrswert und dem gemeinem Wert und wird als der Preis definiert, der gewöhnlich bei einem Verkauf des Vermögensgegenstandes zu erzielen ist, wobei lediglich ungewöhnliche oder persönliche Umstände nicht zu berücksichtigen sind.
Der Anschaffungswert umfasst alle Kosten, die für den Erwerb und die Inbetriebnahme eines Vermögensgegenstandes aufgewendet werden mussten. Bei den Anschaffungskosten handelt es sich um einen Begriff aus dem Handelsgesetzbuch (vgl. § 255 HGB Abs. 1).
Der Begriff des gemeinen Wertes stammt aus dem Bewertungsgesetz, welches in Deutschland die steuerliche Bewertung von Vermögensgegenständen regelt (vgl. §9 Abs. 2 BewG). Der gemeine Wert entspricht inhaltlich dem Verkehrswert bzw. dem Marktwert.
Buchwert ist ein Begriff aus dem Rechnungswesen und bezeichnet den Wert, mit dem ein Wirtschaftsgut zum Bilanzstichtag in der Bilanz aktiviert ist.
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